НДС, акцизы и таможня в 2026 году: что реально изменилось в Налоговом кодексе Молдовы

Контекст: таможня как главная «дойная корова» бюджета

Прежде чем говорить о поправках, важно понять масштаб. По данным Таможенной службы Молдовы, в 2025 году таможенные поступления в государственный бюджет превысили 41,15 млрд леев — на 2,87 млрд леев, или на 7,5% больше, чем в 2024 году. Структура доходов практически не меняется год к году: НДС при импорте даёт около двух третей всех поступлений, акцизы — четверть, таможенная пошлина — около 7%.

Поступления Таможенной службы РМ: структура и динамика, 2025 год

Статья дохода	Сумма 2025 (млрд леев)	Доля (%)	Рост к 2024 (%)
НДС при импорте	27,4	66,6%	+7,7%
Акцизы при импорте	11,01	26,8%	+7,3%
Таможенная пошлина (taxa vamală)	2,63	6,4%	+6,7%
Прочие сборы	~0,07	0,2%	-12,5%
ИТОГО	41,15	100%	+7,5%

Крупнейшие вкладчики в категорию акцизов в 2025 году — нефтепродукты (4,62 млрд леев, +14,4%), табак (3,65 млрд леев, +0,1%) и транспортные средства (2,15 млрд леев, +8,2%). При этом акцизы на крепкий алкоголь упали на 7,8%, а на импортные вина — на 19,7%.

НДС: три ключевых изменения с 1 января 2026 года

Министерство финансов и Государственная налоговая служба (Serviciul Fiscal de Stat, SFS) официально подтвердили: с 1 января 2026 года вступил в силу блок изменений по НДС, принятых тремя законами — № 139/2025, № 187/2025 и № 318/2025.

1. Порог регистрации вырос с 1,2 до 1,5 млн леев

Статья 112 Налогового кодекса изменена: теперь субъект обязан зарегистрироваться плательщиком НДС лишь при превышении 1,5 млн леев совокупных облагаемых поставок за 12 последовательных месяцев — против 1,2 млн леев в 2025 году. Правительство обосновало поправку снижением административной нагрузки на малый и средний бизнес. Уже в марте 2026 года пороговое значение было повышено повторно — до 1,7 млн леев, что свидетельствует о продолжении политики либерализации.

2. Обратное налогообложение на энергоносители (Закон № 139/2025)

Это самое технически сложное изменение пакета. С 1 января 2026 года Налоговый кодекс дополнен статьёй 101⁷ (введена Законом № 139 от 13 июня 2025 года, опубликован в Мониторе oficial 28 июня 2025 года): при поставках электроэнергии и природного газа между плательщиками НДС, зарегистрированными в Молдове, вводится механизм обратного налогообложения (taxare inversă). Продавец больше не вписывает сумму НДС в налоговую накладную (factură fiscală) — он лишь делает пометку «Taxare inversă». Покупатель-коммерциант самостоятельно начисляет НДС как «собранный» (TVA colectată) и одновременно принимает его к вычету как «вычитаемый» (TVA deductibilă) в декларации по НДС.

Статус «коммерсанта» (comerciant), дающий право на применение механизма, предполагает одновременное выполнение трёх условий: наличие действующей лицензии НАРЭ (Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică), основной деятельностью является перепродажа энергии или газа, собственное потребление не превышает 1% от объёма закупок. Для подтверждения статуса покупатель подаёт в SFS декларацию на собственную ответственность по форме, утверждённой Приказом Министерства финансов № 120 от 21.11.2025.

Закон № 139/2025 транспонирует положения Директивы Совета ЕС 2006/112/ЕС о единой системе НДС (с последующими изменениями по Директиве (ЕС) 2022/890) — шаг в рамках гармонизации налогового законодательства с acquis communautaire ЕС.

Для торговцев природным газом предусмотрена переходная мера: если по декларации за декабрь 2025 года к вычету заявлено более 10 млн леев НДС, разрешено запросить поэтапный возврат — не более 25% от суммы НДС, заявленной к зачёту за этот период.

3. Расширение списка медицинских изделий со сниженной ставкой 8%

Законом № 187/2025 перечень медицинских изделий, на которые распространяется пониженная ставка НДС 8%, расширен: теперь туда входят и устройства, зарегистрированные в Государственном реестре медицинских изделий. Кроме того, уточнён порядок определения налогооблагаемой базы при предоставлении скидок: стоимость поставки уменьшается на суммы скидок (discount, rabaturi, bonusuri, puncte de loialitate), предоставленных покупателю непосредственно в момент поставки.

Акцизы 2026: табак дорожает, алкоголь и нефтепродукты — по графику

Ежегодная индексация акцизов закреплена непосредственно в Налоговом кодексе (статья 122, Раздел IV). В 2026 году наиболее заметный рост зафиксирован по табачной продукции — в среднем около 10% по всем категориям.

Акцизы на табачные изделия: динамика ставок, 2025–2026

Категория товара	Ставка 2025	Ставка 2026	Рост (%)
Сигареты с фильтром и без (за 1 000 шт.) + адвалорная составляющая	1 081,43 лея + 13%	1 189,57 лея + 13%	+10,0%
Акцизный минимум для сигарет (за 1 000 шт.)	—	1 595,53 лея	—
Розничная справочная цена пачки из 20 шт.	42,35 лея	46,59 лея	+10,0%
Однородный/восстановленный табак (за кг)	210,54 лея	231,60 лея	+10,0%
Мелконарезанный табак для самокруток (за кг)	1 680,70 лея	1 848,00 лея	+9,9%
Стики для нагревательных устройств (за 1 000 шт.)	1 384,55 лея	1 453,78 лея	+5,0%
Никотинсодержащие жидкости для электронных сигарет (за литр)	~3 094 лея	3 558,68 лея	+15,0%

Государственная налоговая служба предупредила розничных продавцов: реализация сигарет и сигарилл ниже справочной цены (prețul de referință) карается штрафом в размере от 30% до 50% стоимости товарного запаса на момент проверки. Минимальная справочная цена пачки установлена по формуле: акцизный минимум 1 595 леев за 1 000 штук × коэффициент 1,46 / количество штук в пачке.

По алкогольной продукции в целом ситуация неоднородна. По данным Таможенной службы, акцизы на крепкий алкоголь при импорте в 2025 году упали на 7,8%, на импортные вина — на 19,7%, что говорит скорее о снижении объёмов импорта, нежели о снижении ставок. Сами ставки акциза на алкоголь также индексируются согласно Разделу IV НК.

В феврале 2026 года Министерство финансов опубликовало для общественного обсуждения проект масштабной реформы Раздела IV НК — переименование акцизов в «гармонизированные акцизы» (accize armonizate) и приведение ставок на алкоголь, табак и энергоносители к минимальному уровню ЕС после вступления Молдовы в Евросоюз. Исключение составит дизельное топливо: его акцизная ставка по-прежнему останется ниже европейского минимума.

Самая резонансная реформа: автомобили — акцизы vs. НДС

Именно этот вопрос вызвал наибольший общественный резонанс в конце 2025 — начале 2026 года. Суть реформы, предусмотренной Законом № 212/2023 о бюджетно-налоговой политике: с 1 января 2026 года акцизы на импортируемые автомобили отменяются, а вместо них вводится стандартная ставка НДС 20%. Старая система — акциз, зависящий от объёма двигателя и возраста автомобиля, — исчезает. Новая логика: налог рассчитывается не от технических характеристик, а от таможенной стоимости автомобиля.

Расчёты участников рынка показывали конкретное влияние реформы: китайский кроссовер с двигателем 1,5 л в максимальной комплектации стоимостью 16 500 евро подорожал бы до ~17 880 евро (+1 380 евро), а для автомобилей премиум-класса рост мог достичь 5 000 евро. Бюджетные малолитражки пострадали бы сильнее всего в процентном выражении — их владельцы раньше платили минимальный акциз «за кубики», а не с цены.

Однако в октябре 2025 года депутат Раду Мариан (PAS) сообщил: введение НДС 20% на импорт автомобилей откладывается. Причина — сохраняющиеся риски при оценке таможенной стоимости транспортных средств. По словам депутата, новый режим начнёт действовать только после вступления Молдовы в ЕС. Законодательные поправки, закрепляющие отсрочку, были приняты «в кратчайшие сроки».

Параллельно Законом № 319/2025 (вступил в силу 1 января 2026 года) введена новая льгота для диаспоры: граждане Молдовы, проживавшие за рубежом не менее 36 месяцев из последних 60 (или более 10 лет), могут ввезти один автомобиль без таможенных пошлин при соблюдении условий: возраст авто до 10 лет, стоимость до 550 000 MDL, объём двигателя до 3 000 куб. см, автомобиль без повреждений, только для личного использования.

Сравнение режимов налогообложения автомобилей при импорте

Параметр	До 31.12.2025 (действующий)	Планировалось с 01.01.2026	Фактически с 01.01.2026
Акциз	Да, по объёму двигателя и возрасту	Отменяется	Сохраняется
НДС при импорте	Не взимается (физлица)	20% от таможенной стоимости	Не взимается (физлица)
Налоговая база	Технические характеристики	Таможенная стоимость	Технические характеристики
Льготы для гибридов	–25% к акцизу	Под вопросом	–25% к акцизу (сохраняется)
Льготы для электромобилей	До –50% к акцизу	Под вопросом	Сохраняются

Таможня 2025–2026: NCTS и цифровизация

С 1 ноября 2025 года Молдова присоединилась к Конвенции о режиме общего таможенного транзита (NCTS — New Computerised Transit System), став частью европейской таможенной сети. По словам директора Таможенной службы Александру Якуба, все таможенные авторизации уже выдаются онлайн, а граждане могут декларировать международные почтовые отправления напрямую через электронные платформы. Уровень эффективности последующего контроля достиг 96,39%, проверки дополнительно принесли 83,6 млн леев обязательств, из которых 44,3 млн леев уже взысканы.

Три точки зрения

**Государство (Министерство финансов РМ):** Реформа НДС и акцизов — инструмент двойного действия: пополнение бюджета и гармонизация с законодательством ЕС. Повышение порога регистрации снижает административную нагрузку на малый бизнес и стимулирует рост МСП. Обратное налогообложение в энергетике устраняет кассовые разрывы у торговцев газом и электроэнергией.

**Бизнес (автодилеры, торговые ассоциации):** Неопределённость с автомобильным акцизом обернулась потерянной прибылью. Дилеры подняли цены в ожидании НДС 20%, потребители скупали машины на панике — а потом реформу отложили. «Хороший период закончился», — признают сами продавцы. Рост акцизов на никотинсодержащие жидкости на 15% грозит всплеском нелегального импорта электронных сигарет через незащищённые участки границы.

**Эксперты в сфере здравоохранения и публичных финансов:** Рост минимальной цены пачки сигарет с 42,35 до 46,59 лея (+10%) — правильное направление, но недостаточное: в Румынии пачка стоит от 5 евро (около 100 леев). При таком разрыве высок риск контрабанды. Специалисты настаивают: нужно повышать одновременно и специфическую акцизную ставку, и адвалорную составляющую, чтобы доход от роста цен поступал в бюджет, а не оставался у производителя или дистрибьютора.

Практический вывод и чек-лист для руководителя

Для большинства молдавских компаний реформы 2026 года означают три конкретных действия до конца I квартала:

• **НДС-регистрация:** Если ваши облагаемые поставки за последние 12 месяцев находятся в диапазоне 1,2–1,7 млн леев — вы, возможно, вправе сняться с учёта плательщика НДС или отложить регистрацию. Проверьте статус в SFS. **Энергетика и газ:** Если вы покупаете электроэнергию или газ для перепродажи и у вас есть лицензия НАРЭ — подайте декларацию статуса «comerciant» через SFS (форма по Приказу МФ № 120/2025). Без этого механизм обратного налогообложения к вам не применяется, и продавец выставит НДС стандартно. **Табак и акцизные товары:** Проверьте остатки на складе по состоянию на 1 января 2026 года. Реализация по ценам ниже справочных (46,59 лея за пачку) карается штрафом 30–50% от стоимости партии. **Автомобильный бизнес:** Реформа «акциз → НДС» официально отложена. Действует прежний порядок. Перерасчёт цен и договоров с клиентами должен отражать именно акцизную модель, а не НДС 20%. **Диаспора и логистика:** Граждане с более чем 3 годами проживания за рубежом из последних 5 лет могут ввезти один автомобиль без таможенных пошлин. Уточните параметры льготы (Закон № 319/2025) до оформления поставки. **Экспорт и возврат НДС сельхозпроизводителей:** Для аграриев открыт возврат НДС в размере суммы, отражённой в декларации за декабрь 2024 года (Закон № 337/2022 в редакции 2025 года). Подайте заявление в установленные сроки. **Медицинские изделия:** Если ваш продукт внесён в Государственный реестр медицинских изделий — проверьте применимость ставки 8% НДС вместо 20%.

Стратегический вектор однозначен: Молдова планомерно адаптирует Налоговый кодекс под acquis ЕС. Акцизы и НДС будут двигаться к европейским стандартам — постепенно, с переходными периодами, но неотвратимо. Бизнесу стоит закладывать этот тренд в долгосрочное финансовое планирование уже сейчас.