Налоговые и таможенные изменения-2025: пересмотр льгот по НДС, списание таможенных долгов и новые правила для талонов на питание

Закон № 214: бюджетно-налоговая политика на 2025 год

15 августа 2024 года в Официальном мониторе опубликован Закон № 214 от 31 июля 2024 года, определяющий основные параметры фискальной политики на 2025 год. Документ, вступивший в силу в тот же день, вносит поправки в Налоговый кодекс, Таможенный кодекс и ряд других актов. Рассмотрим наиболее значимые для бизнеса нововведения.

Изменение	Старая норма	Новая норма	Вступает в силу
Потолок вычитаемой безнадёжной задолженности (исковая давность истекла)	1000 леев	2000 леев	1 января 2025 г.
Освобождение от подоходного налога для органов самоуправления юстиции	Не предусмотрено	Добавлены в ст. 52 НК (освобождены)	1 января 2025 г.
НДС на услуги аккредитованных научных организаций и продукцию трудовых мастерских при психиатрических больницах	Освобождены от НДС	Стандартный режим НДС (20%)	1 января 2025 г.
Налог на благоустройство территории (ст. 291 НК)	Среднесписочная численность за квартал	Среднесписочная численность за полугодие	1 января 2025 г. (Закон № 311)

Перенос сроков и уточнения в налоговом администрировании

Закон № 311 от 26 декабря 2024 года (опубликован 31 декабря) ввёл ряд технических, но важных изменений. Так, для наличных расчётов (Закон № 34/2024) срок вступления в силу перенесён с 1 января 2025 года на 1 апреля 2025 года. Это даёт бизнесу дополнительный квартал на подготовку к ограничениям по cash-операциям. Кроме того, на 24 месяца продлён срок подачи/актуализации информации о бенефициарных владельцах в Агентство государственных услуг (до 31 декабря 2025 года). Для налогоплательщиков это означает отсрочку обязанности, но не освобождение: обновить сведения необходимо до конца указанного срока.

Одним из наиболее неочевидных, но потенциально финансово значимых новшеств стал механизм списания таможенной задолженности по подакцизным товарам. Согласно поправкам, введённым Законом № 311, если импортёр ранее ввёз подакцизные товары, но не уплатил акциз и НДС на таможне, а затем использовал эти товары в производстве и уже как производитель рассчитал и уплатил акциз и НДС с готовой продукции в ГНС, то по заявлению должника таможня списывает первоначальную таможенную задолженность. Правило действует в пределах фактически уплаченных в ГНС сумм. С одной стороны, это избавляет бизнес от двойного налогообложения, с другой — требует чёткого учёта движения давальческого сырья и готовой продукции.

Талоны на питание: цифровизация и расширение охвата

6 августа 2025 года Президент промульгировал Закон № 224 от 10 июля 2025 года, модифицирующий законодательство о талонах на питание. Документ опубликован 12 августа и вступает в силу 12 сентября 2025 года. Новые правила делают инструмент более гибким и современным.

Нововведение	Детали
Срок действия талона	6 месяцев с даты перевода номинала на платёжный инструмент работника
Ночные смены	Талоны на питание предоставляются работникам за ночные часы при смешанных сменах (дневные/ночные)
Онлайн-платежи	Разрешена оплата талонами через интернет в торговых точках, реализующих продукты питания
Электронные талоны	Возможность использования электронных талонов без физического носителя

Ранее талоны на питание действовали до конца календарного года, что создавало неудобства при увольнении или смене работы. Теперь полгода дают больше манёвра. Включение ночных часов в право на талон исправляет давнюю несправедливость: работники, трудившиеся в ночь, прежде часто лишались этой льготы. Онлайн-оплата и отказ от бумажного носителя — очевидный шаг навстречу потребностям цифровой экономики.

Оценки и перспективы: что говорят эксперты и бизнес

Мы обобщили позиции ключевых сторон на основе анализа доступных материалов.

• Государство видит цель в повышении прозрачности и выравнивании конкурентных условий: отмена льгот по НДС для науки и социальных мастерских исключает искажения рынка, а механизм списания таможенных долгов разрывает цепочку неплатежей при импорте сырья.
• Бизнес-сообщество приветствует увеличение порога безнадёжных долгов до 2000 леев (меньше бюрократии) и перенос сроков по cash-закону, но выражает обеспокоенность ростом налоговой нагрузки на продукцию социальных мастерских, что может ударить по людям с ограниченными возможностями.
• Консультанты предупреждают: переход на полугодовой отчётный период по налогу на благоустройство может дать неожиданный эффект для компаний с сезонной занятостью. Рекомендуется сценарное моделирование и, возможно, пересмотр штатного расписания.

Что делать бизнесу: практические шаги

Чтобы безболезненно адаптироваться к нововведениям, рекомендуем провести ревизию текущих процессов:

• Проверить дебиторскую задолженность: долги до 2000 леев с истекшей исковой давностью списываются без дополнительных запросов в налоговые органы (с 2025 года). Организациям, ранее освобождённым от НДС (наука, трудовые мастерские), пересчитать цены и контракты с учётом 20% НДС с 1 января 2025 года. При импорте давальческого подакцизного сырья вести раздельный учёт, а при уплате акциза и НДС с готовой продукции инициировать заявление на списание таможенной задолженности. Обновить сведения о бенефициарных владельцах в Агентстве госуслуг до 31 декабря 2025 года. Пересчитать резервы по налогу на благоустройство территории, используя полугодовую среднюю численность. С сентября 2025 года внедрить регламент работы с электронными талонами на питание, включив ночные смены в расчёт.

Августовский пакет изменений, хотя и разрознен по времени принятия, формирует новую реальность для молдавского бизнеса. Тщательная инвентаризация обязательств и своевременная настройка учётных систем помогут не только избежать штрафов, но и использовать послабления к своей выгоде.