Налоговые новации 2025: от НДС в HORECA до цифровых акцизов и таможенных проверок

Подоходный налог: новые льготы и лимиты

С 1 января 2025 года Закон № 214 внёс ряд корректировок в порядок обложения подоходным налогом. В частности, в два раза — с 1000 до 2000 леев — увеличен предельный размер безнадёжной задолженности с истекшим сроком исковой давности, которую разрешено списывать в налоговом учёте. Работодатели теперь могут дарить сотрудникам подарки, в том числе ваучеры, на сумму до 10% от среднемесячной заработной платы по экономике — такие доходы не облагаются налогом. Полностью освобождён от налога доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности продавца не менее трёх лет. Одновременно ужесточено правило для компенсаций на альтернативный уход за ребёнком до трёх лет: суммы, превышающие 2500 леев в месяц на каждого ребёнка, подлежат налогообложению.

НДС: HORECA возвращается к реальности

Самое резонансное изменение для индустрии гостеприимства — отмена пониженной ставки НДС. С 14 февраля 2025 года, после прекращения действия чрезвычайного положения (утверждённого Постановлением Парламента № 286/2024 от 12 декабря 2024 г.), ставка налога на добавленную стоимость для гостиниц, ресторанов и кафе (сфера HORECA) вернулась с временно сниженного уровня к стандартным 8%. Для сектора это означает рост фискальной нагрузки на несколько процентных пунктов, что неизбежно отразится на ценах для конечного потребителя. По оценкам участников рынка, возврат к прежней ставке может сдержать восстановление внутреннего туризма и общепита после кризиса.

Акцизы: выше на табак и жидкости — и в цифру

24 июня 2025 года правительство одобрило проект закона о полной модификации раздела IV Налогового кодекса, который предусматривает тотальную цифровизацию акцизных процедур. Если парламент примет документ, производители и импортёры подакцизных товаров будут обязаны использовать электронные акцизные марки, автоматизированные системы учёта и электронный документооборот. Цель — искоренить «серый» рынок и повысить собираемость. Однако бизнес опасается, что переход потребует значительных инвестиций в ИТ-инфраструктуру и может создать временные сложности с администрированием.

Таможня: миллионы из «пост-контроля» и курс на NCTS

Таможенная служба продолжает активную практику последующих проверок. Только за последние полтора месяца (с 26 мая по 4 июля 2025 г.) в результате ревизий выявлены дополнительные таможенные обязательства на общую сумму почти 7,93 млн леев: 1,569 млн леев за период с 26 мая по 6 июня, 3,249 млн леев с 9 по 20 июня и ещё 3,112 млн леев с 23 июня по 4 июля. Тренд на ужесточение очевиден: средненедельная сумма доначислений выросла с примерно 0,39 млн до более чем 1,6 млн леев. Параллельно страна готовится к интеграции в единую европейскую таможенную сеть: с 1 ноября 2025 года Молдова начнёт применять Новую компьютеризированную транзитную систему (NCTS), что предусмотрено приказом Таможенной службы. Это обещает ускорить прохождение границ для добросовестных участников ВЭД, но потребует от них модернизации внутренних IT-систем. Внутренние перевозчики также должны обратить внимание на обновлённые ставки налога за пользование дорогами для транспортных средств с превышением массы, осевой нагрузки или габаритов, вступившие в силу с 1 января 2025 года.

Эксперты отмечают, что фискальные изменения 2025 года являются частью стратегии по выполнению обязательств перед МВФ и ЕС. С одной стороны, увеличение акцизов на «новые» табачные изделия и алкоголь давно рекомендовалось для гармонизации с директивами ЕС. С другой — интенсивные таможенные проверки свидетельствуют о стремлении властей минимизировать потери бюджета от уклонения. Вместе с тем, поспешная цифровизация акцизов и внедрение NCTS без достаточного тестирования могут привести к сбоям на границе и в цепочках поставок.

Что делать бизнесу уже сейчас: практический чек-лист

• Провести ревизию клиентских договоров: при оказании услуг HORECA с 14.02.2025 следует применять ставку НДС 8%, если иное не предусмотрено отдельными льготами. Пересмотреть политику предоставления подарков сотрудникам — лимит 10% от среднемесячной зарплаты по экономике освобождает от налога. Учесть, что продажа личного автомобиля, бывшего в собственности более трёх лет, теперь полностью освобождена от налога — корректировка внутренних регламентов. Оценить рост затрат из-за повышения акцизов на стики для IQOS и жидкости для вейпов; при необходимости пересмотреть цены. Подготовиться к возможной проверке таможни: проверить правильность классификации товаров и полноту уплаченных платежей за последние три года. Отслеживать принятие закона о цифровых акцизах и заранее оценить ИТ-бюджет для внедрения электронных акцизных марок. Если компания занимается ВЭД, запланировать обучение персонала работе с NCTS до ноября 2025 года. Гражданам, возвращающимся из диаспоры, использовать освобождение от импортных пошлин до 1 октября 2025 года при ввозе личного имущества.