Март 2024: налоговая перестройка. Как закон № 33, рекордные сборы и «цифра» на таможне меняют правила игры

Закон № 33/2024: три направления корректировок

Закон № 33 от 4 марта 2024 года (Legea nr. 33/2024) о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс № 227/2015 был опубликован в Официальном мониторе 5 марта и вступил в силу через 3 дня — 8 марта. Документ точечно дорабатывает регулирование по НДС, акцизам и вводит обязательства для платёжных сервисов, имплементируя Директиву ЕС 2020/284. Рассмотрим три блока поправок.

НДС: корректировка базы после поставки. Изменение учитывает решение Суда Европейского Союза по делу C-717/19 Boehringer Ingelheim. Теперь если цена на товары или услуги снижается уже после их реализации (например, ретроспективные скидки, бонусы), налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу и соответственно сумму НДС к уплате. Это устраняет многолетнюю неопределённость, когда фискальные органы зачастую отказывали в пересчётах.

Платёжные сервисы: учёт трансграничных переводов. Поставщики платёжных услуг обязаны хранить детальные записи о трансграничных платежах (включая получателя, сумму, назначение) и предоставлять их налоговым органам. Это элемент Директивы 2020/284, нацеленный на борьбу с мошенничеством в электронной коммерции. Для банков и финтех-компаний добавляется административная нагрузка.

Акцизы: газ для технужд транспортировки. Потребление природного газа, используемого для поддержания мощности по транспортировке и распределению, не считается объектом обложения акцизами, если расходы укладываются в нормативы, установленные регулирующим органом. Таким образом, газораспределительные организации (например, «Молдовагаз») получили чёткое освобождение.

Налоговая отчётность и рекордный день

25 марта 2024 года истекал срок подачи целого ряда деклараций: по подоходному налогу, обязательным взносам на медицинское страхование и социальное страхование, НДС и акцизам. В этот же день Государственная налоговая служба (Serviciul Fiscal de Stat) зафиксировала рекордные однодневные поступления в бюджет — 1,19 миллиарда леев, что на 156,1 миллиона леев (15%) превысило предыдущий рекорд 2022 года. Рост связывают с улучшением администрирования и частично — с экономической динамикой.

Таможня: сборы, контроль и «цифра»

Таможенная служба (Serviciul Vamal) за неделю 18–24 марта собрала в бюджет 742,2 миллиона леев, исполнив контрольный показатель на 111,6%. Из этой суммы 23,7 миллиона леев (3,2%) пришлось на пошлины с товаров, ввезённых физическими лицами сверх необлагаемого лимита, — косвенный индикатор потребительской активности.

С 1 марта 2024 года бумажный документ T2L(F), удостоверяющий таможенный статус товаров ЕС, полностью заменён цифровой версией в системе Proof of Union Status (PoUS). Это ускоряет оформление и снижает издержки импортёров, работающих с европейской продукцией.

Конституционный суд и особый статус Гагаузии

Постановлением № 5 от 5 марта 2024 года Конституционный суд (Curtea Constituțională) подтвердил конституционность Закона № 285 от 5 октября 2023 года, который изменил статью 6 Налогового кодекса. Суть спора: ранее бюджет автономного территориального образования с особым статусом (Гагаузия) мог выступать источником возмещения НДС и акцизов. Закон централизовал эту функцию: теперь возврат производится исключительно из государственного бюджета. Суд не усмотрел нарушения — решение вступило в силу, усилив контроль республиканского казначейства над налоговыми возмещениями.

Декларация по природным ресурсам: новые реквизиты

Приказ Государственной налоговой службы № 105 от 18 марта 2024 года (Ordinul SFS nr. 105), вступивший в силу 21 марта, изменил форму TRN 21. Теперь в декларации по налогам на природные ресурсы нужно указывать код населённого пункта, где добывается ресурс, и отражать объём песка и глины в тоннах. Это повышает точность отчётности и помогает муниципалитетам отслеживать поступления от локальных недропользователей.

Параллельные процессы: ККМ и обучение таможенному кодексу

Государственная налоговая служба напомнила, что после перехода на летнее время 31 марта 2024 года все кассовые аппараты (ККМ) должны быть синхронизированы до 20 апреля. Несоблюдение грозит штрафом. Параллельно Таможенная служба завершала информационную кампанию (январь–март) по мониторингу применения нового Таможенного кодекса, внедряемого при поддержке USAID в рамках программы MISRA.

Практические выводы: чек-лист для бизнеса

• Пересмотреть договоры на постпродажные скидки, бонусы и ретробонусы — оформить документальное основание для корректировки базы НДС. Платёжным сервисам (банкам, платёжным агрегаторам) — внедрить политики хранения данных о трансграничных переводах по требованиям Директивы 2020/284. Газораспределительным компаниям — получить и оформить расчёты нормативов технологических потерь для акцизного освобождения. Импортёрам — использовать PoUS для подтверждения статуса товаров ЕС, отказаться от бумажных T2L(F). Всем налогоплательщикам — проверить настройку времени в ККМ до 20 апреля 2024 года. Недропользователям — обновить форму TRN 21 с указанием кода населённого пункта и массы песка/глины в тоннах.

Март 2024 года продемонстрировал стремление государства к цифровизации и усилению фискального контроля. Бизнесу остаётся оперативно адаптироваться к изменениям, чтобы не только избежать санкций, но и использовать открывшиеся возможности — от законной корректировки НДС до упрощения таможенных процедур.