Комплексные налоговые и таможенные изменения 2024 года — от снижения НДС до роста акцизов и ограничения наличных — создают новую реальность для бизнеса Молдовы. Выигрывает тот, кто быстро адаптирует у

Масштаб изменений затрагивает практически все сектора: от импортёров и рестораторов до розницы и граждан-вкладчиков. Часть новаций — явное продолжение курса на евроинтеграцию и детенизацию, другие — точечная поддержка пострадавших отраслей. Своевременная адаптация позволит использовать льготы и избежать штрафов; промедление же обернётся потерями.

Таможня: ноль сборов и сближение с ЕС

С 1 января 2024 года вступил в силу новый Таможенный кодекс № 95/2021, нацеленный на гармонизацию национального законодательства с европейскими нормами. Ключевое изменение — полная отмена сборов за таможенные процедуры, которые ранее могли достигать нескольких сотен леев за операцию.

Одновременно продлён срок обжалования таможенных решений с 10 до 30 дней, что даёт бизнесу больше времени на подготовку аргументированной позиции. По оценкам участников рынка, отмена сборов снизит транзакционные издержки импортёров и экспортёров, а унификация процедур упростит таможенное оформление.

Акцизы: +13% на сигареты и акцизные марки для вейпов

Закон № 212 от 20 июля 2023 года закрепил поэтапное повышение акцизов на сигареты на 13% в 2024, 2025 и 2026 годах. В 2024 году специфическая ставка на сигареты с фильтром составила 983,12 лея за 1000 штук + 13% от максимальной розничной цены, но не менее 1318,62 лея за 1000 штук. Для сравнения: в 2023 году специфическая часть была около 870 леев. Такой механизм усиливает фискальную нагрузку как на бюджетный, так и на премиальный сегменты.

Ещё одно заметное нововведение — обязательная маркировка акцизной маркой картриджей для электронных сигарет, содержащих никотин, включая одноразовые устройства и флаконы для заправки. Ранее этот сегмент не требовал акцизных марок, что создавало неравные условия с традиционными табачными изделиями. Эксперты отмечают, что инициатива призвана сократить контрабанду и выровнять конкурентную среду, но может привести к временному дефициту легальной продукции на рынке.

НДС: 8% для HoReCa и гигиены, вычет по бизнес-карте

Статья 96 Налогового кодекса (изменена Законом № 212) снизила ставку НДС для сектора HoReCa с 12% до 8% с 31 декабря 2023 года. Это решение стало частью пакета мер по поддержке туристической отрасли после пандемийного спада. С 1 января 2024 года сниженная ставка 8% также применяется к импорту и поставкам гигиенических тампонов и менструальных чаш (ранее облагались по общей ставке 20%).

Наибольший практический резонанс вызвала поправка к статье 102 НК (вступила в силу 22 ноября 2023 года), разрешающая вычет НДС по покупкам на основании фискальных чеков контрольно-кассового оборудования, подключённого к системе «Электронный мониторинг продаж». Вычет возможен при соблюдении трёх условий: стоимость каждой отдельной покупки ≤ 2000 леев (с НДС); общая сумма вычетов за налоговый период ≤ 10 000 леев; оплата произведена исключительно бизнес-картой. Государство стимулирует безналичные расчёты и детенизацию малой розницы, но малый бизнес опасается усиления контроля.

Эксперт по налогам Ион Морару отметил: «Новшество требует от бухгалтеров тщательного сбора чеков и настройки аналитического учёта, но выгода для компаний с активными закупками очевидна».

Готовимся к 2025: наличные дивиденды и займы под лимит 100 тыс. леев

Закон № 34 от 29 февраля 2024 года, опубликованный 1 марта и вступающий в силу с 1 января 2025 года, установит жёсткие лимиты на наличные операции. Выплата дивидендов наличными не сможет превышать 100 000 леев совокупно в год на одного участника/акционера. Такое же ограничение вводится для наличных выплат по договорам займа в течение года. Поступления наличных от физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, ограничиваются 100 000 леев за один платёж (за исключением оговорённых случаев).

Законодатель стремится сократить оборот неучтённых наличных, однако бизнес-сообщество выражает обеспокоенность сжатыми сроками адаптации. С 2025 года наличные дивиденды и займы — не более 100 тыс. леев в год на одного участника, что стимулирует безналичный оборот и повышает прозрачность.

Местные налоги и процентный доход: уточнения и снижение

Раздел VII Налогового кодекса (в редакции Закона № 212) уточнил понятия «производитель рекламы» и «распространитель рекламы», заменил термин «социальная реклама» на «сообщение общественного интереса» и ввёл налог на размещение рекламы через наружные устройства. При этом распространители сообщений общественного интереса освобождены от уплаты налога.

Ещё одно изменение — продление до 1 января 2025 года срока действия положений о налоге на недвижимое имущество и земельном налоге (Раздел VI НК). Это даёт местным властям время для корректировки собственных бюджетов и проведения кадастровой оценки.

С 1 января 2024 года ставка налога на доходы, полученные физическими лицами от процентов по счетам, установлена на уровне 6% (ранее составляла 12%). Банки уже начали удерживать новую сумму при начислении процентов. Для граждан с крупными депозитами снижение не компенсирует инфляционное обесценение сбережений, однако для средних вкладчиков это небольшой плюс к чистой доходности.

Что делать предпринимателю: пять шагов адаптации

Проверьте бизнес-процессы на соответствие новому Таможенному кодексу: таможенные сборы больше не начисляются, и срок обжалования увеличен до 30 дней.

Пересчитайте цены на табачные изделия с учётом роста специфической ставки и 13%-ной адвалорной компоненты. Для импортёров электронных сигарет — наладьте получение акцизных марок.

В HoReCa обновите учётную политику: выставляйте счета-фактуры с НДС 8%. В розничной торговле гигиеническими товарами для женщин — переведите соответствующие позиции на ставку 8%.

Настройте кассовое ПО для автоматического выделения чеков на сумму до 2000 леев, оплаченных бизнес-картой, чтобы использовать вычет НДС в пределах 10 000 леев за период.

Подготовьтесь к 2025 году: проанализируйте операции с наличными по выплате дивидендов, займам и приёму платежей от физлиц, запланируйте переход на безналичные расчёты.

Ключевые цифры

• НДС HoReCa и гигиенические товары: 8% • Акциз на сигареты: 983,12 лея/1000 шт. + 13% от макс. розничной цены • Максимальный вычет НДС по чекам: 10 000 леев/период (один чек ≤2000 леев) • Лимит наличных: 100 000 леев в год на участника для дивидендов и займов (с 2025)

Даты вступления в силу

• Новый Таможенный кодекс (№95/2021) – с 01.01.2024 • Поправки в Налоговый кодекс (Закон №212) – с 01.01.2024 (кроме вычета НДС по чекам – с 22.11.2023) • Ограничения наличных расчётов (Закон №34) – с 01.01.2025

Мнения и позиции

• Ион Морару, эксперт по налогам (говорит, за): Новшество требует тщательного сбора чеков и настройки аналитического учёта, но выгода для компаний с активными закупками очевидна.
• Производители сигарет (вероятно, против): Прогнозируют рост розничных цен на пачку на 3–4 лея, что может привести к перетоку потребителей в нелегальный сегмент.
• Представители гостиничного бизнеса (вероятно, нейтр): Приветствуют снижение НДС до 8%, но опасаются, что эффект будет нивелирован ростом цен на энергоносители и продукты.